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環(huán)保稅首次申報4月開始 業(yè)內(nèi)人士:申報操作誤區(qū)要規(guī)避

2018-03-21 12:51:04 南京日報   點擊量: 評論 (0)
《環(huán)境保護(hù)稅法》和《環(huán)境保護(hù)稅法實施條例》已從2018年1月1日起實施。按照規(guī)定,環(huán)保稅按月計算,按季申報繳納,也就是說,4月是環(huán)保稅開

《環(huán)境保護(hù)稅法》和《環(huán)境保護(hù)稅法實施條例》已從2018年1月1日起實施。按照規(guī)定,環(huán)保稅按月計算,按季申報繳納,也就是說,4月是環(huán)保稅開征的首個申報期。

  最近,稅務(wù)部門在走訪中發(fā)現(xiàn),一些納稅人對環(huán)保稅的部分規(guī)定還不夠了解。本期整理了相關(guān)熱點問題,為大家解讀。

  征收對象有說法

  王某是南京醫(yī)科大學(xué)的一名老師,今年2月份到鼓樓地稅局申報12萬元個人所得稅時,發(fā)現(xiàn)辦稅大廳正在宣傳環(huán)境保護(hù)稅的開征。“之前在新聞上看到國家最新出臺了環(huán)境保護(hù)稅,印象最深刻的就是,這是一部體現(xiàn)綠色稅制、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的稅法,國家對環(huán)境保護(hù)越來越重視,這也符合人民的期待。但個人或家庭的生活垃圾以及機動車的尾氣排放需要納稅嗎?”王老師向稅務(wù)人員咨詢。

  稅務(wù)人員解釋,根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》(主席令第六十一號)的規(guī)定,在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

  應(yīng)稅污染物是指《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。根據(jù)法律規(guī)定,個人或家庭產(chǎn)生的生活垃圾不在環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍內(nèi)。

  同時,根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條的規(guī)定,機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。因此,環(huán)保稅不向普通市民征收,屬于流動污染源的機動車排放的尾氣目前也不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。

  繳不繳稅要搞清

  南京一家制藥企業(yè)的會計小張所在的公司,每天都會產(chǎn)生一些固體工業(yè)垃圾。但這些垃圾都是按要求分類包裝,并運送到政府指定的垃圾處理場所的。那這些是否需要繳納環(huán)保稅呢?

  對于小張的疑問,稅務(wù)人員進(jìn)行了詳細(xì)解讀。首先,根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定,在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。這意味著,是否“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物”是決定繳納環(huán)保稅與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。

  對此,《環(huán)境保護(hù)稅法》以“負(fù)面清單”形式進(jìn)行了明確:一是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的;二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。也就是說,除上述兩種情況外,相關(guān)納稅人的排污行為均屬“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物”,應(yīng)繳納相應(yīng)環(huán)保稅。根據(jù)以上說明,稅務(wù)人員告訴小張,她所在的公司是不用繳納環(huán)保稅的。

  除了上述兩種不需要繳納環(huán)保稅的情況外,稅務(wù)人員同時提醒小張,如果相關(guān)企業(yè)具備下述情形,也暫免征收環(huán)境保護(hù)稅:一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;四是納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;五是國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

  污染物濃度值如何取?

  張經(jīng)理是高淳一家化工企業(yè)的環(huán)保負(fù)責(zé)人,學(xué)習(xí)了環(huán)保稅政策后,了解到企業(yè)排放的大氣和水污染物濃度值低于國家和地方排放標(biāo)準(zhǔn),可享受稅收減免。這讓張經(jīng)理有了疑惑,企業(yè)的自動監(jiān)測設(shè)備是實時監(jiān)控,環(huán)保稅又是按月計算、按季申報,那污染物的濃度值該以什么方式來取值呢?帶著這個疑問,張經(jīng)理向地稅部門咨詢。

  稅務(wù)人員介紹,《環(huán)境保護(hù)稅法》及其《實施條例》規(guī)定,納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的,減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的,減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值,是指納稅人安裝使用的污染物自動監(jiān)測設(shè)備當(dāng)月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值。

  聽完這個解釋,張經(jīng)理茅塞頓開:“不斷加大投入,想方設(shè)法改進(jìn)生產(chǎn)方式,為的就是減少環(huán)保支出,有了這項稅收優(yōu)惠政策的激勵,我們企業(yè)在清潔生產(chǎn)這條路上會走得更有動力了!”

  申報操作誤區(qū)要規(guī)避

  “環(huán)保稅是按季申報繳納,企業(yè)是不是只用每季度匯總申報繳納應(yīng)納稅款就可以了,每個月的申報期還需要操作什么嗎?”陳先生是一家環(huán)保稅涉稅企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人,除了相關(guān)政策,陳先生還關(guān)注到了日常申報的問題,便致電地稅部門咨詢。

  稅務(wù)人員告訴陳先生,根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。納稅人按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款,納稅人按次申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

  根據(jù)上述規(guī)定,按固定期限計算繳納稅款的納稅人,環(huán)境保護(hù)稅實行按季申報繳納稅款的方式,但納稅人仍需按月分別計算應(yīng)納稅款,按季匯總申報繳納應(yīng)納稅款。因此,納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報,并對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

  此外,稅務(wù)人員提醒,納稅人按季申報繳納稅款時,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送所屬月份實際排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物、水污染物的濃度值,以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。同時,納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定,妥善保管應(yīng)稅污染物監(jiān)測和管理的有關(guān)資料,以便備案。

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